建筑施工項目成本、費用管理制度

1.目的

1.1成本是反映一個企業(yè)工作質(zhì)量的綜合性指標，是衡量企業(yè)管理水平的標尺；施工企業(yè)要生產(chǎn)產(chǎn)品，就要發(fā)生各種生產(chǎn)消耗，也就是在施工過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費用的總和；成本管理與控制就是指工程項目在實施過程中針對施工成本的形成過程進行監(jiān)督并糾正發(fā)生的偏差，使工程項目實際施工成本限制在計劃范圍內(nèi)，為了保證工程項目目標成本的實現(xiàn)，公司制定以下工程項目施工成本管理辦法。

1.2一般規(guī)定

1.2.1工程項目成本管理與控制應包括項目施工成本的預測、計劃、分解、實施、核算、分析、考核、整理成本資料與編制成本報表。

1.2.2公司建立以項目經(jīng)理部為中心的成本控制體系，進行成本管理目標分解，明確職能部門、項目部各級管理人員和作業(yè)層的成本責任和相互關(guān)系。

1.2.3項目經(jīng)理部應根據(jù)《項目管理目標責任書》中明確的目標成本責任考核指標，對施工過程中發(fā)生的、可控制的各種消耗和費用進行全程控制。

2.施工成本控制管理程序

2.1 工程項目目標成本控制管理按下列程序進行：

2.1.1 分公司成本部進行工程項目計劃成本預測和匯總，制定下達項目部目標成本降低指標。

2.1.2 根據(jù)分公司下達的指標，項目經(jīng)理部應制訂施工成本控制計劃、措施，分解、深化成本控制指標。

2.1.3 項目經(jīng)理部實施過程成本控制、糾正發(fā)生的偏差。

2.1.4 成本部對項目經(jīng)理部實施期間的工程施工成本進行考核與指導。

2.1.5 成本部進行成本分析并編制項目經(jīng)理部成本分析報告。

2.1.6 成本部對竣工工程進行施工成本管理水平的測算和分析，并收集、匯總、保存成本管理檔案資料，為工程承總分包、招（投）標提供經(jīng)濟依據(jù)。

2.2工程項目施工成本控制程序框圖：

3.成本核算周期與對象

3.1成本核算周期的劃分

成本核算原則上按月預報分階段進行，其核算周期劃分為五個階段：第一階段：墊層以下(包括支護、土方、樁基、墊層等)，第二階段：墊層以上至±0.00結(jié)構(gòu)，第三階段：±0.00至群樓結(jié)構(gòu)完，第四階段：群樓以上主體結(jié)構(gòu)完，第五階段：裝飾（修）工程完。具體的核算階段應根據(jù)建筑物的造型與特征確定。

3.2公司成本核算對象

3.2.1對外簽訂施工承包合同的工程項目在同一施工工地，其施工內(nèi)容全部由一個項目部完成的，可視為一個成本核算對象。

3.2.2對外簽訂施工承包合同的工程項目不在同一施工工地，其施工內(nèi)容全部由一個項目部完成的，應分別按各自的工程名稱確定成本核算對象。

3.2.3對外簽訂施工承包合同的工程項目在同一施工工地，其施工內(nèi)容不全部由一個項目部完成的，可按工程名稱各自確定成本核算對象。

3.2.4成本核算對象一經(jīng)確定不得擅自變動。

3.2.5工程項目成本控制對象：以單位工程或分部、分項工程成本為控制對象。

3.3 工程項目實際成本控制內(nèi)容

3.3.1直接成本的構(gòu)成

3.3.1.1人工費：指直接從事建筑安裝工程施工工人（包括施工現(xiàn)場制作構(gòu)件人工，施工現(xiàn)場水平、垂直運輸?shù)容o助工人，但不包括機械施工人員）的基本工資、生產(chǎn)工人輔助工資、獎金、津（補）貼、職工福利費、生產(chǎn)工人勞動保護費、工人個人繳納的社保費。

3.3.1.2材料費：即施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的各種材料費用。包括：材料原價（或供應價格）、材料運雜費、運輸損耗費、采購保管費、檢驗試驗費、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品費用。

3.3.1.3機械使用費：指在施工過程中使用施工機械所發(fā)生的費用。包括：折舊費、經(jīng)常修理費、安拆及場外運輸費、機械管理費、機械臺班人工費、職工福利費、燃料動力費、養(yǎng)路費及車船使用稅，替換工具及部件費、潤滑及擦拭材料費。使用外單位中小型機械租賃費、以及按照規(guī)定支付的場外運輸費、施工機械安拆費等。

3.3.1.4 措施費（其它直接費）：是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目費用。包括措施費和其他費：指履約擔保手續(xù)費，工程保險費，環(huán)境保護費，現(xiàn)場文明施工費，安全施工費，臨時設施費、夜間施工增加費，趕工措施費，鋼筋混凝土模板及支架攤銷(或租賃)費，腳手架攤銷(或租賃)費，垂直運輸機械臺班費，大型機械設備進出場及安拆費，施工現(xiàn)場用水電氣費，生產(chǎn)工具用勞保使用費，檢驗試驗費，工程定位復測費，工程點交費，場地清理清潔費，冬雨季施工增加費，施工津貼，鐵路公路工程行車干擾費，送電工程干擾通訊保護措施費，特殊工程技術(shù)培訓費，井港工程輔助費，土方工程費，施工排水、降水費，已完工程及設備保護費以及因場地狹小等特殊情況發(fā)生的材料二次搬運費。

3.3.2 間接成本（管理費用）的構(gòu)成

3.3.2.1現(xiàn)場項目管理人員的工資，工資性津貼，勞動保護費等。

3.3.2.2現(xiàn)場管理辦公費，工具用具使用費，財產(chǎn)、車輛、特殊工種保險費，現(xiàn)場管理及試驗部門使用屬固定資產(chǎn)的設備、儀器等折舊、修理、配件、租賃等使用的用費。

3.3.2.3職工差旅交通費，職工福利費，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，工程保修費，工程排污費，其它費用。

3.3.2.4 業(yè)務招待費

3.3.2.5勞動保險費

3.3.2.6 進入間接費用的存貨跌價準備，項目管理中發(fā)生的其它費用。

3.4 工程項目成本控制方法

3.4.1 人工費控制

3.4.1.1提高勞動生產(chǎn)效率的途徑：提高機械化施工水平、優(yōu)化勞務分包、實行專業(yè)化作業(yè)、按定額控制用工、提高員工危機感和責任感、精簡管理層、壓縮非生產(chǎn)用工等措施。

3.4.1.2嚴格控制分包隊伍合同外的人工費開支。

3.4.2 材料費控制

3.4.2.1加強材料計劃、預算料具編審工作，努力降低采購成本；堅持現(xiàn)場材料驗收制度，控制料具消耗總量，加強預制品定價和現(xiàn)場配套供應，執(zhí)行限額領料制度。

3.4.2.2提高模板使用“三率”（周轉(zhuǎn)率、完好率、回收率），降低鋼管、扣件分包價格。

3.4.2.3 做到工完場清，減少日常浪費。

3.4.3 機械使用費控制

合理配置施工設備，堅持定人、定機、定崗位，提高施工機械“三率”（完好率、利用率、作業(yè)效率），合理縮短工期。

3.4.4 間接費用控制

間接費用的控制關(guān)鍵是要有精干的管理層，提倡管理人員兼職，實行可控費用包干，節(jié)約費用開支，減少浪費。

3.5 成本控制重點

3.5.1 學習、研究施工合同條款，制定和實施施工預算控制及工程決算、工程索賠措施，降低工程成本。

3.5.2 論證、優(yōu)化施工組織設計或施工方案，技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)進步，制定和實施有利于降低項目成本的施工進度計劃和技術(shù)措施，推廣運用新技術(shù)、新工藝、新材料。

4.成本核算要點

4.1 工程項目成本核算，是指以施工項目為對象，運用會計的核算方法，對施工生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種生產(chǎn)費用進行審核、記錄、歸集和匯總，并正確計算出工程項目的實際成本。其基本任務是：嚴格執(zhí)行國家、公司規(guī)定的成本開支范圍和開支標準，真實反映施工生產(chǎn)過程中各種耗費，正確計算工程項目的實際成本，完整無誤地編制成本報告，促進項目管理，降低施工成本。

4.2 工程項目實際成本的核算，應遵循權(quán)責發(fā)生制和成本與收入配比的原則。不得以預算成本、估計成本、定額成本代替實際成本。

4.3 項目部實際施工成本由成本部負責按劃分的階段進行核算，同時采用手算與電算兩種方法進行成本核算校對；施工過程中實際施工成本的運行情況由成本部負責按月或分階段進行分析預報，出具成本分析報告，并定期召開成本分析會。分公司及工程項目年度總成本由財務部負責核算。

4.4 實際成本中耗用的材料，必須以計算期內(nèi)實際耗用量為準，不得以零代耗，以購代耗。

4.5 項目經(jīng)理部成本核算基礎資料必須正確完整，如實地反映施工生產(chǎn)過程中的各種消耗。有關(guān)成本核算的原始記錄、憑證、帳冊、費用匯總和分配表、統(tǒng)計資料等，內(nèi)容必須齊全、真實，報表編制必須及時。

4.6 為規(guī)范工程項目的成本核算行為，滿足分公司管理的需要，便于成本分析，項目經(jīng)理部的基礎報表必須采用公司統(tǒng)一的報表格式進行編報。

4.7 為準確核算項目成本，項目經(jīng)理部如有一個以上主體合同，應按合同內(nèi)容分別單列成本進行核算。

4.8 正確、及時核算施工過程中分包隊伍發(fā)生的各項費用，計算施工項目的實際成本，是項目成本核算的中心任務；設立單位工程成本臺帳，真實、完整的核算項目成本。按本辦法確定成本開支范圍，正確劃分已完工程和未完工程成本費用的界限，正確區(qū)分成本、費用核算期間，不準隨意待攤和預提。

4.9 專業(yè)分包單位或作業(yè)隊每月應準確填報完成的工作量，并及時上報項目經(jīng)理部；項目經(jīng)理部每月對完成的工程量應認真進行審核匯總，并按公司要求填寫工程量結(jié)算報表，報商務部、成本部審核；并根據(jù)當月完成的工程量及發(fā)生的費用與實際耗費進行比較，及時修正成本控制計劃，調(diào)整增效、降耗措施。

5.工程項目成本分析

5.1 工程項目成本分析，必須堅持“實事求是，數(shù)據(jù)說話，注重時效，為施工服務”的原則，必須認真貫徹落實成本管理責任制，建立成本分析會議制度。項目部每月召開一次成本分會，有成本降低計劃和降低成本措施。

5.2 項目經(jīng)理部必須每月按時填報各類原始報表，并進行文字描述，做好原始分類記錄。成本部應按核算周期將成本分析的結(jié)果形成文件,為成本偏差的糾正與預防、成本控制方法的改進、制定降低成本措施、改進成本控制體系等提供依據(jù)。

5.3 成本部在進行成本分析時，對發(fā)現(xiàn)不合理的攤銷及擴大成本范圍現(xiàn)象，要查明原因及時提出糾正和處理意見，保證成本真實、準確、完整，逐漸完善對成本的管理。

5.4 進行成本分析時，應以真實可靠的數(shù)據(jù)作為分析的依據(jù)，做到既要有數(shù)據(jù)分析對比，又要用文字分析人、料、機及其它支付項目清單，以保證成本分析結(jié)果的可依賴性。

5.5 成本分析主要方法

5.5.1對比分析法：

對比分析法就是通過對可比性的指標進行對比，找出差異，分析原因。主要包括以下方面的分析：實際工程量與預算工程量的對比分析；實際消耗量與計劃消耗量的對比分析；實際采購價格與信息價格的對比分析；各種費用實際發(fā)生額與計劃發(fā)生額的對比分析；實際成本與計劃成本的對比分析；

5.5.2趨勢分析法：

趨勢分析法是分析某項成本指標的本期數(shù)與上期數(shù)、本年數(shù)與近幾年數(shù)的變化，以了解成本發(fā)展的速度和趨勢的方法。

5.5.3因素分析法：

為了分析和找出多種因素對成本指標的影響，只有采用因素分析法將指標分解成各個因素之后，才能進行相互比較。

6.成本核算數(shù)據(jù)資料的提交與要求

為了能夠及時反映一定時期的經(jīng)營成果，在成本核算指標與工程預算收入子目基本對應情況下，尋找工程項目經(jīng)濟管理盈虧的平衡點，從而不斷總結(jié)經(jīng)驗和教訓，要求各管理部門按以下規(guī)定編制提交成本核算數(shù)據(jù)資料：

6.1施工產(chǎn)值收入及實際成本起止日期

項目經(jīng)理部施工產(chǎn)值計量報表上報截止日期為當月25日，實際成本的上報截止日期為次月3日前；為了保證計算（核算）周期的一致性，要求各項目部統(tǒng)一按以下時段進行當月產(chǎn)值計量和實際成本統(tǒng)計：一月份為1日～25日，二～十一月份為上月26日～次月25日，十二月份為上月26日～本月底。當一個施工(核算)階段到達且不滿足上報時段時，項目部應增加一次調(diào)整或補報到達該階段完成的施工產(chǎn)值及對應發(fā)生的實際成本報表。

6.2 施工產(chǎn)值收入

項目經(jīng)理部按月上報施工產(chǎn)值計量報表（見樣表一），報表中應對當月完成的形象進度（計量部位）進行具體描述，并根據(jù)計量報表中列明的項目名稱（由成本部負責列項）計算上報當月完成的工程量（包括當月設計變更與費用簽證），交成本部審核、計價，確定項目部當月施工產(chǎn)值收入，項目部在上報施工產(chǎn)值報表的同時應提交與項目名稱相對應的工程量計算表（見附件1）、鋼筋下料單（見附件2）、次月材料需用計劃表（附件3）以及當月設計變更與費用簽證復印件。

6.3項目部產(chǎn)值預算收入臺賬

根據(jù)確定的工程核算階段，成本部應按照該階段預算書進行分類、登記建賬；項目部月度完成的計劃成本情況，應根據(jù)項目部上報的施工產(chǎn)值（分包單位完成的工作量）報表按照預算定額分析出來的工料機數(shù)量及執(zhí)行的單價由成本部按月進行分類、登記建賬，階段核算與月度分類、登記的科目應保持一致，以方便成本核算，項目部月度完成計劃成本情況表詳見樣表二，其中人工費中的分包勞務的預算收入應與《勞務分包合同》確定的分部（項）名稱及承包范圍口徑一致。

6.4 項目部實際成本消耗量月報與臺賬（見樣表三、樣表四），表中項目可根據(jù)當月實際發(fā)生的成本消耗名稱增減填報，分包勞務根據(jù)《勞務分包合同》確定的分部（項）名稱及約定的承包范圍分列填報，樣表四由項目部自行存檔備查。

注：實行月度考核，分階段核算的辦法，當一個施工(核算)階段到達且不滿足上報時段內(nèi)容時，項目部應增加一次調(diào)整或補報到達該階段完成的施工產(chǎn)值及對應發(fā)生的實際成本各種報表，報出時間為施工(核算)階段完成后5天內(nèi)報出。

7.項目部計劃成本的測算

7.1根據(jù)分公司下達的年度經(jīng)營目標進行測算：

計劃成本降低率＝計劃成本降低額/預算成本收入

施工計劃成本降低額＝預算成本收入－施工成本（實際成本）

施工成本＝人工費＋材料費＋機械費＋措施費＋管理費（間接費）＋考核獎勵

7.2計劃成本預算收入測算依據(jù)

7.2.1 分公司下達的預算成本降低率。

7.2.2 該項目的預算成本收入。

7.2.3 項目施工組織設計及成本降低措施。

7.2.4 同行業(yè)、同類項目的成本水平。

7.2.5 分公司內(nèi)部施工費用預算。

7.2.6 市場物價變化因素。

7.3項目部計劃成本預算收入的構(gòu)成

7.3.1項目部計劃成本的預算收入由分公司相關(guān)職能部門負責預（測）算，成本部負責匯總確定，計劃成本作為項目經(jīng)理部控制施工成本的上限指標，項目部在實施經(jīng)營管理過程中發(fā)生的實際施工成本不得突破、超越；同時分公司將根據(jù)計劃成本的構(gòu)成范圍下達項目部管理責任降低指標，作為項目部實施目標管理及績效考核的責任指標之一，項目部有責任和義務予以完成。

7.3.2計劃成本預算收入的構(gòu)成

計劃成本預算收入構(gòu)成表

7.3.3計劃成本預算、測算表單與責任部門（樣表五～樣表九）。

以下（樣表五～樣表九）責任部門分別報給部門：

樣表五報給：成本部

樣表六報給：成本部、項目部、商務部

樣表七報給：成本部、項目部、商務部

樣表八報給：成本部、項目部、商務部

樣表九報給：成本部、項目部

7.3.3計劃成本預算收入的預（測）算工作應建立在真實、清楚的基礎上，安裝工程的成本收入根據(jù)施工承包范圍參照土建工程進行預測計算；各部門在進行施工成本管理過程中，要仔細研究分析《施工總承包合同》中約定的工程范圍和計價（算）方式；在施工過程中當構(gòu)成工程實體的主要材料進場價格超過合同約定的單價或出現(xiàn)無價材料時，應及時與業(yè)主辦理有效的價格確認單；當發(fā)生合同外的增項工作、設計變更、設計修改等工作內(nèi)容時，應及時與業(yè)主辦理有效的費用簽認單。

8.工程項目成本考核

8.1成本部全面負責項目部月度施工實際成本預報、考核及評價工作（見樣表十）；商務部負責檢查指導項目部各類分包合同的履約執(zhí)行情況；工程部負責對項目部在施工過程中的工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、施工計劃及料具使用等管理工作上的規(guī)范性、標準性、合理性進行跟蹤檢查；綜合部負責監(jiān)控項目部間接費用開支的合理性以及間接費預算的調(diào)整工作；項目部嚴格按照國家和地方規(guī)范、規(guī)程、標準、行管部門的規(guī)定以及分公司的管理流程、管理制度實施全方位的工程管理，并按本辦法之要求上報各類數(shù)據(jù)報表。

8.2 本辦法中未提及的各項費用及報表由項目部及公司職能部門按分公司成本核算細則之要求執(zhí)行。

8.3本文解釋權(quán)、修改權(quán)屬公司成本部。