該文摘自湖南省建設(shè)工程造價(jià)管理協(xié)會2021年6月《定額與造價(jià)》期刊 作者：黃得承

【作者簡介】：黃得承老師擁有超過30年工程項(xiàng)目管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，是香港寶智堅(jiān)思管理咨詢有限公司和上海潯正管理咨詢有限公司始創(chuàng)人。黃老師擁有英國皇家特許工料測量師和香港注冊專業(yè)工料測量師等專業(yè)資格，長期擔(dān)任香港測量師學(xué)會專業(yè)評核試特邀評審員，多次受邀擔(dān)任西南財(cái)經(jīng)大學(xué)EMBA客座教授，近年獲中國建筑多家工程局邀請擔(dān)任EPC工程總承包項(xiàng)目管理特聘專家。

【內(nèi)容摘要】：為什么需要為EPC工程總承包項(xiàng)目制定成本動態(tài)管控程序？因?yàn)橛袆e于傳統(tǒng)施工項(xiàng)目，EPC總承包項(xiàng)目一般都處于變幻莫測的〝VUCA烏卡〞世界，況且項(xiàng)目大多采用固定總價(jià)或閉口合同模式，無疑讓承包方的成本超支風(fēng)險(xiǎn)大大提高。筆者過往曾給多家特大型建筑施工集團(tuán)提供EPC項(xiàng)目管理咨詢服務(wù)，本文所分享的參考范本是綜合了多個(gè)咨詢成果，并進(jìn)行了部分簡化和省略。參考范本主要體現(xiàn)了EPC工程總承包項(xiàng)目成本動態(tài)管控程序所應(yīng)貫徹的三個(gè)關(guān)鍵原則：流程管事、放棄隨意；計(jì)劃先行、隨需調(diào)整；控制過程、化整為零。筆者相信國際先進(jìn)的工程項(xiàng)目成本管理理念和模式，值得業(yè)界參考和借鑒。

【關(guān)鍵詞】：成本管控；目標(biāo)成本；成本單元；動態(tài)應(yīng)變；變更控制

引言

從EPC工程總承包方的角度，如何確保項(xiàng)目能在限定時(shí)間、限定成本內(nèi)按約定品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)完成? 大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)的答案是靠人來管。但EPC工程總承包項(xiàng)目的本質(zhì)和特征決定了這類項(xiàng)目的成本管控難度相比傳統(tǒng)施工項(xiàng)目大很多。EPC工程總承包項(xiàng)目的本質(zhì)之一是總價(jià)包干，也即與業(yè)主方之間簽訂的一般是固定總價(jià)或閉口合同。EPC工程總承包項(xiàng)目的特征之一是〝VUCA烏卡〞，即存在易變性、不確定性、復(fù)雜性、模糊性等因素。

建筑施工企業(yè)傳統(tǒng)的項(xiàng)目成本管理程序，通常都是側(cè)重于一種可預(yù)見的、靜態(tài)的、相對比較簡單而固定的管理模式，與實(shí)際EPC項(xiàng)目的復(fù)雜環(huán)境和商業(yè)需求中的諸多變化脫離開來。項(xiàng)目成本計(jì)劃一旦制定，項(xiàng)目目標(biāo)成本就確定下來，項(xiàng)目經(jīng)理也就理論上必須用一種按計(jì)劃進(jìn)行的思維方式來執(zhí)行工作。

現(xiàn)實(shí)是，大部分EPC項(xiàng)目都是不確定的，復(fù)雜多變的，而且極大地受到環(huán)境、技術(shù)、市場動態(tài)、政府法規(guī)和人為因素的影響。造價(jià)越高的重大工程其復(fù)雜性和不確定性程度一般也越高。據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，幾乎所有重大工程項(xiàng)目都曾出現(xiàn)過無法預(yù)見的變數(shù)，而且沒有哪一個(gè)計(jì)劃能完全按照預(yù)先的計(jì)劃完成。

所以企業(yè)采用傳統(tǒng)適用于一般通用性的項(xiàng)目成本管理程序，應(yīng)付簡單或小型的工程項(xiàng)目還可以，管理復(fù)雜多變的EPC工程項(xiàng)目，明顯就格格不入、問題多多。結(jié)果是在缺乏有效項(xiàng)目管理方法的情況下，只好依靠人來管理和完成項(xiàng)目。然而，領(lǐng)導(dǎo)很容易被表面上人對人的服從現(xiàn)象所蒙蔽，直到事態(tài)嚴(yán)重了，領(lǐng)導(dǎo)才會知情，但往往已積重難返。

對大多數(shù)EPC項(xiàng)目而言，已經(jīng)不可能指望最初的成本計(jì)劃能撐到最后。確切地說，變化肯定會出現(xiàn)，它們牽扯到的是大量不確定和復(fù)雜因素，必須以一種更靈活的動態(tài)應(yīng)變方法來管理。工程項(xiàng)目成本管控執(zhí)行過程不應(yīng)該死板、固定、更不應(yīng)該期望一勞永逸；相反，它應(yīng)該是可以調(diào)整的，可以變化的，而且隨著項(xiàng)目的推進(jìn)，目標(biāo)成本和預(yù)計(jì)最終成本也應(yīng)該隨需調(diào)整，往往更適合情況，甚至不可避免?？傊珽PC項(xiàng)目過程中一切都是動態(tài)的。

在以下EPC工程總承包項(xiàng)目成本動態(tài)管控程序的參考范本中，貫徹了三個(gè)關(guān)鍵的項(xiàng)目管理原則。

原則一是〝流程管事、放棄隨意〞。意思是通過流程化的模式進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化的項(xiàng)目成本動態(tài)管控，代替過往粗放型的管控模式，盡量減少對人的依賴。因?yàn)楹芏嗳瞬幌矚g按程序做事，誤以為方便就是效率、隨意就是靈活，結(jié)果經(jīng)常犯錯(cuò)。所謂流程，本身要夠精細(xì)才能真正解決工程事務(wù)復(fù)雜多變的問題，包括：做什么，誰來做，怎樣做，何時(shí)開始和結(jié)束，誰檢查、如何衡量做得好不好等。讓做事的行為符合最佳實(shí)踐，放棄隨意，避免犯錯(cuò)。

原則二是〝計(jì)劃先行、隨需調(diào)整〞。就是要求將每項(xiàng)工作的細(xì)節(jié)都事先考慮、安排，做事之前先計(jì)劃。項(xiàng)目成本計(jì)劃編制是項(xiàng)目管理的首要任務(wù)，但不是一次性搞定的任務(wù)。一方面，項(xiàng)目實(shí)施工作都只有在制訂了計(jì)劃(可以 “近細(xì)遠(yuǎn)粗”)、明確了目標(biāo)(包括近期或遠(yuǎn)期)以后才應(yīng)該展開；另一方面，隨著工程的進(jìn)展，原計(jì)劃應(yīng)不斷地細(xì)化、完善、修改和調(diào)整，是貫穿于整個(gè)項(xiàng)目生命期的全程性工作。

原則三是〝控制過程、化整為零〞。與計(jì)劃措施相輔相成的是控制，強(qiáng)調(diào)必須對所有計(jì)劃的實(shí)施過程進(jìn)行控制，對項(xiàng)目各方面(范圍、成本、工期和質(zhì)量)情況進(jìn)行緊密監(jiān)督，以便發(fā)現(xiàn)偏差或無法預(yù)見的變數(shù)時(shí)采取措施，以保證項(xiàng)目按照原定或修訂計(jì)劃執(zhí)行。有效控制過程的關(guān)鍵在于化整為零。

EPC工程總承包項(xiàng)目成本動態(tài)管控程序的參考范本（上）

1項(xiàng)目成本管控程序的目的

本程序描述了工程總承包項(xiàng)目成本管理的原則及基本要求，以用于對項(xiàng)目成本進(jìn)行策劃、估算、預(yù)算、管理和控制，使項(xiàng)目在批準(zhǔn)的責(zé)任成本內(nèi)完成。

2項(xiàng)目成本管控術(shù)語和定義

2.1責(zé)任成本

是指項(xiàng)目已被批準(zhǔn)的成本控制基準(zhǔn)，用作績效考核時(shí)對比預(yù)計(jì)最終成本或?qū)嶋H費(fèi)用。

2.2項(xiàng)目成本估算

是在某特定時(shí)點(diǎn)，根據(jù)已知信息所做出的量化成本預(yù)測。項(xiàng)目成本估算按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量規(guī)則的業(yè)務(wù)操作方式進(jìn)行，目標(biāo)是反映在確定的工作范圍內(nèi)最可能發(fā)生的成本。

2.3項(xiàng)目目標(biāo)成本

是在某特定時(shí)點(diǎn)，根據(jù)已知信息所做出的成本控制基準(zhǔn)。項(xiàng)目目標(biāo)成本的目標(biāo)是提供各種不同的預(yù)算細(xì)項(xiàng)，作為可實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，以便讓項(xiàng)目管理人員在一定程度的靈活性上進(jìn)行成本控制。項(xiàng)目目標(biāo)成本與項(xiàng)目成本估算的差異主要在于對結(jié)構(gòu)化的要求。估算可以用比較隨意的方法。反之，目標(biāo)成本必須是結(jié)構(gòu)化的，并需根據(jù)與工作方式一致的結(jié)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算結(jié)構(gòu)的分解。

2.4應(yīng)急儲備

是包含在目標(biāo)成本內(nèi)的一部分項(xiàng)目成本測算，用來應(yīng)對已經(jīng)接受的已識別風(fēng)險(xiǎn)，以及已經(jīng)制定應(yīng)急或減緩措施的已識別風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)急儲備可取成本估算值的某一百分比、某個(gè)固定值，或者通過定量分析來確定。

2.5管理儲備金

是為了管理控制的目的而特別留出的項(xiàng)目預(yù)算，用來應(yīng)對項(xiàng)目范圍中不可預(yù)見的工作。管理儲備不包括在目標(biāo)成本中，但屬于項(xiàng)目總預(yù)算和資金需求的一部分，當(dāng)動用管理儲備資助不可預(yù)見的工作時(shí)，就要把動用的管理儲備增加到目標(biāo)成本中，從而導(dǎo)致目標(biāo)成本的變更。

2.6成本單元

是指將項(xiàng)目劃分成若干高層級的組件或子項(xiàng)目，每個(gè)成本單元被賦予相應(yīng)的目標(biāo)成本。成本單元是一種管理控制點(diǎn)，在該控制點(diǎn)上，把范圍、成本測算、實(shí)際成本和進(jìn)度加以整合。成本單元可按項(xiàng)目成本單元分解成多個(gè)結(jié)構(gòu)化的成本單元條目。

2.7成本單元責(zé)任人

是指由項(xiàng)目控制小組任命的人員負(fù)責(zé)對某個(gè)特定的“成本單元”進(jìn)行控制和報(bào)告，負(fù)責(zé)履行所規(guī)定的成本崗位職責(zé)，并接受相關(guān)成本單元的績效考核。此角色一般是負(fù)責(zé)該“成本單元”對應(yīng)工程的建造經(jīng)理或建造工程師，如某些“成本單元”無明確委派，項(xiàng)目經(jīng)理將自動成為該些成本單元責(zé)任人。

3項(xiàng)目成本管控的總體機(jī)制

為管理及控制項(xiàng)目成本，必須建立項(xiàng)目成本管理及控制系統(tǒng)，應(yīng)包括：

• 成立項(xiàng)目控制小組，對成本控制基準(zhǔn)及變更建議做出全面的審批。
• 建立工程《變更建議書》流程對變更進(jìn)行控制。
• 以〝成本單元〞為抓手，把成本控制責(zé)任落實(shí)到人；
• 建立項(xiàng)目成本分析報(bào)告與會議機(jī)制。

4項(xiàng)目成本管控負(fù)責(zé)人職責(zé)

項(xiàng)目成本管控負(fù)責(zé)人，包括項(xiàng)目控制小組成員和各成本單元責(zé)任人，在造價(jià)工程師的協(xié)助下，履行成本控制職責(zé)，一般包括：

• 對造成成本控制基準(zhǔn)變更的要素施加影響；
• 確保所有變更請求都得到及時(shí)處理；
• 當(dāng)變更實(shí)際發(fā)生時(shí)，管理這些變更；
• 根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃和成本計(jì)劃，優(yōu)化配置各類資源，采用動態(tài)管理方法對實(shí)施成本進(jìn)行控制；
• 確保預(yù)計(jì)最終成本不超過預(yù)計(jì)目標(biāo)成本，既不超出按時(shí)段、按項(xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)組件、按活動分配的限額，也不超出項(xiàng)目總限額；
• 監(jiān)督成本單元的實(shí)際績效，識別并分析成本偏差；
• 對照資金支出，監(jiān)督工作績效；
• 防止在《月度成本報(bào)告》中出現(xiàn)未經(jīng)批準(zhǔn)或報(bào)備的變更；
• 向相關(guān)方（如項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目控制小組、項(xiàng)目最高決策人/機(jī)構(gòu)等）報(bào)告與講解所有已核實(shí)及未核實(shí)的變更及其相關(guān)成本；
• 設(shè)法把預(yù)計(jì)的成本超支控制在項(xiàng)目最高決策人/機(jī)構(gòu)可接受的范圍內(nèi)。

5編制《項(xiàng)目成本管理計(jì)劃》

應(yīng)在項(xiàng)目啟動與策劃階段組織編制《項(xiàng)目成本管理計(jì)劃》，描述將如何規(guī)劃、安排和控制項(xiàng)目成本。必需符合兩項(xiàng)原則：一是必須要有量化的目標(biāo)和具體責(zé)任人；二是確保未來的費(fèi)用可控。《項(xiàng)目成本管理計(jì)劃》一般應(yīng)包括如下的工作安排，并明確可供審查的程序規(guī)定：

• 認(rèn)真細(xì)致的項(xiàng)目組件與活動計(jì)劃；
• 估算計(jì)劃投入資源（人、材、機(jī)等）的成本；
• 把估算轉(zhuǎn)化為可進(jìn)行控制的目標(biāo)成本（用來作比較的基準(zhǔn)）；
• 確保不要做出給予超出分配預(yù)算的承諾，如果已經(jīng)或必須做出，應(yīng)立刻在其它地方進(jìn)行調(diào)整；
• 確保所有的成本承諾，如簽訂承包商合同、供貨商合同、勞務(wù)合同等，事先必須獲得相應(yīng)的批準(zhǔn)；
• 定時(shí)收集最新的成本數(shù)據(jù)；
• 檢查成本的趨勢；
• 預(yù)測剩余工作的成本；
• 比較最終預(yù)計(jì)總成本和對應(yīng)已批準(zhǔn)的總目標(biāo)成本，包括已經(jīng)批準(zhǔn)的變更；
• 逐項(xiàng)逐行的計(jì)算成本偏差，并識別出存在問題的地方并匯總，以確定項(xiàng)目最終總成本的偏差情況；
• 此外，應(yīng)與以前報(bào)告的偏差進(jìn)行分析與比較，獲取周期偏差情況，以引起項(xiàng)目發(fā)起人的重視，確定偏差是否在可接受的范圍。