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職工教育經(jīng)費的增值稅要計入應交稅費嗎?(職工教育經(jīng)費的增值稅要計入應交稅費嗎)

#2月財經(jīng)新勢力#

職工教育經(jīng)費的增值稅要計入應交稅費嗎?

解答:

提問描述不太準確,提問的意思應該是想問:企業(yè)支付職工教育經(jīng)費取得的增值稅進項稅額可以抵扣嗎?

要回答這個問題,我們首先需要了解“職工教育經(jīng)費”的范圍。

財政部、國家稅務總局等十一個部委聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見>的通知》(財建[2006]317號)文件規(guī)定,職工教育經(jīng)費支出范圍,包括:1. 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓;2.各類崗位適應性培訓;3. 崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓;4. 專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;5. 特種作業(yè)人員培訓;6. 企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出;7. 職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;8. 購置教學設備與設施;9. 職工崗位自學成才獎勵費用;10.職工教育培訓管理費用;11.有關(guān)職工教育的其他開支。

根據(jù)財建[2006]317號文件規(guī)定,企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育,所需費用應由個人承擔,不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察,其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出,避免擠占日常的職工教育培訓經(jīng)費開支。

因此,符合規(guī)定的“職工教育經(jīng)費支出”,不屬于個人消費和集體福利的范疇。

依照財稅[2016]36號附件1第二十七條規(guī)定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。……”

因此,企業(yè)發(fā)生的“職工教育經(jīng)費”,只要不屬于用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目的職工教育,是可以按規(guī)定抵扣進項稅額的。

在會計核算“職工教育經(jīng)費”時,對于可以抵扣進項稅額的,如果取得了增值稅抵扣憑證的(如專票),則應按照不含稅金額計入“職工教育經(jīng)費”,進項稅額就計入“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”;如果是不得抵扣進項稅額,或者是沒有取得合規(guī)的抵扣憑證,則應按照含稅金額計入“職工教育經(jīng)費”。

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