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職工教育經(jīng)費(fèi)如何列支?快看這里(職工教育經(jīng)費(fèi)列支范圍標(biāo)準(zhǔn))

為了在競爭激烈的市場環(huán)境中提高自身的創(chuàng)新能力和競爭力,企業(yè)在人才培養(yǎng)上下足了功夫。而實(shí)際上,可別小看職工教育培訓(xùn),它也是一筆不小的費(fèi)用,不過好消息是,國家為鼓勵企業(yè)加大職工教育投入,誠意滿滿,充分給予稅收支持。今天就帶大家了解一下有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)的那些事吧!

1.扣除比例

根據(jù) 財(cái)稅〔2018〕51號 文,自2018年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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2.扣除基數(shù)如何確定

職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出?!昂侠砉べY薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金總和。

不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金,不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

文件依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)

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3.特定行業(yè)允許全額扣除

職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除的情形匯總?cè)缦拢?/p>

項(xiàng)目

政策內(nèi)容 政策依據(jù)
1 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 財(cái)稅〔2012〕27號
2 經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品,可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。 財(cái)稅〔2009〕65號

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