為了在競爭激烈的市場環(huán)境中提高自身的創(chuàng)新能力和競爭力，企業(yè)在人才培養(yǎng)上下足了功夫。而實際上，可別小看職工教育培訓(xùn)，它也是一筆不小的費用，不過好消息是，國家為鼓勵企業(yè)加大職工教育投入，誠意滿滿，充分給予稅收支持。今天就帶大家了解一下有關(guān)職工教育經(jīng)費的那些事吧！
1.扣除比例
根據(jù) 財稅〔2018〕51號 文，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2.扣除基數(shù)如何確定
職工教育經(jīng)費的計算基數(shù)為，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出。“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金總和。
不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）
3.特定行業(yè)允許全額扣除
職工培訓(xùn)費用可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除的情形匯總?cè)缦拢?/p>
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項目 |
政策內(nèi)容 | 政策依據(jù) |
| 1 | 集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 | 財稅〔2012〕27號 |
| 2 | 經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。 | 財稅〔2009〕65號 |
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