“內(nèi)控是一種溝通方式，關(guān)鍵是要打破企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)小壁壘。”沈機(jī)集團(tuán)昆明機(jī)床股份有限公司（下稱“昆明機(jī)床”）財(cái)務(wù)總監(jiān)皮建國(guó)這樣談起他的內(nèi)控心得。
那時(shí)的內(nèi)控叫“紀(jì)律”
“計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的內(nèi)控制度與現(xiàn)在有很大區(qū)別。那時(shí)是從紀(jì)律出發(fā)來要求的，但也是一種控制制度?！逼そ▏?guó)這樣告訴《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》記者。
昆明機(jī)床前身是始建于1936年國(guó)民黨的中央機(jī)器廠，1939年正式建廠，建國(guó)后更名昆明機(jī)床廠。
1993年10月19日正式注冊(cè)成立昆明機(jī)床股份有限公司，成為我國(guó)首批9家到香港上市的股份制規(guī)范化試點(diǎn)企業(yè)，也成為云南省和國(guó)內(nèi)裝備行業(yè)唯一在境內(nèi)外上市的Ａ＋Ｈ股上市公司。
“內(nèi)控是建立在法人治理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)之上的。從這個(gè)意義上說，傳統(tǒng)的昆明機(jī)床廠實(shí)際上不是企業(yè)，只是一個(gè)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的工廠。那時(shí)候的內(nèi)控是叫紀(jì)律，也有一套控制體系，甚至在原理和原則上和現(xiàn)在的內(nèi)控都是非常相似的?！逼そ▏?guó)向記者談起昆明機(jī)床的內(nèi)控起源。
會(huì)計(jì)的控制職能是天生的
“中國(guó)的會(huì)計(jì)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，已經(jīng)把它的功能弱化了，只剩下了記賬功能，確認(rèn)功能也被嚴(yán)重弱化，當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)只相當(dāng)于一個(gè)記賬員的角色?，F(xiàn)在的內(nèi)控制度應(yīng)該努力恢復(fù)會(huì)計(jì)的基本職能。”皮建國(guó)如是說。
“搞內(nèi)控建設(shè)實(shí)際上是在恢復(fù)會(huì)計(jì)工作的基本職能。”皮建國(guó)告訴記者，“會(huì)計(jì)最基礎(chǔ)的職能是確認(rèn)與記錄，以前的會(huì)計(jì)只有記錄，而確認(rèn)就需要講一個(gè)規(guī)則?！薄皶?huì)計(jì)的控制職能也是天生的，我們的內(nèi)控文件有規(guī)定什么由誰做、誰有權(quán)做這項(xiàng)事情，公司要按照流程管理，而不是按照人來管理。”皮建國(guó)表示，評(píng)估和預(yù)測(cè)也是會(huì)計(jì)的基本職能，實(shí)施內(nèi)控實(shí)際上是把這四大職能恢復(fù)，尤其要把確認(rèn)職能和控制職能恢復(fù)。
內(nèi)控ＰＫ文化意識(shí)
“內(nèi)控實(shí)施其實(shí)面臨著很大的壓力。內(nèi)控建設(shè)要求‘全員內(nèi)控’，沒有任何一個(gè)人能置身內(nèi)控之外。”皮建國(guó)說。
“如果企業(yè)都按照規(guī)則和流程去辦事，就會(huì)在很大程度上改變了企業(yè)最高層只按個(gè)人意志辦事的狀況。若想改變一個(gè)民族長(zhǎng)期的行為習(xí)慣，不僅僅是靠會(huì)計(jì)、內(nèi)控就能做到的，這需要整個(gè)社會(huì)形成共識(shí)?！逼そ▏?guó)認(rèn)為。
內(nèi)控還有一個(gè)問題，那就不僅僅是和管理習(xí)慣發(fā)生沖突，也是和文化領(lǐng)域發(fā)生沖突。民營(yíng)企業(yè)、小企業(yè)可能很快地就能轉(zhuǎn)變過來，但是在一些老企業(yè)，這個(gè)問題很難一下子轉(zhuǎn)變過來。
“內(nèi)控是強(qiáng)調(diào)權(quán)利和義務(wù)的法治文化，是一個(gè)簡(jiǎn)單、整體和系統(tǒng)的文化體系，讓整個(gè)企業(yè)真正圍繞中央決策者的意志有序做事?！逼そ▏?guó)總結(jié)道。
內(nèi)控是一種溝通方式
“企業(yè)內(nèi)控建設(shè)其實(shí)是一種自發(fā)的需要。實(shí)質(zhì)上，每個(gè)企業(yè)都天然存在一些內(nèi)控制度，但可能因?yàn)橹皇歉鶕?jù)自己的需要在內(nèi)部關(guān)起門來做，而并不考慮別人?！逼そ▏?guó)給記者描述了這樣一個(gè)現(xiàn)象。
“內(nèi)控也是一種溝通方式。有些部門與部門之間的接口存在嚴(yán)重的問題，我們要通過內(nèi)控，把公司內(nèi)部各個(gè)‘小壁壘’全部打開，形成一個(gè)整體，否則一個(gè)企業(yè)內(nèi)部就有無數(shù)個(gè)小王國(guó)。內(nèi)控真正的問題就在于怎么打破壁壘，形成大家共同認(rèn)可的管理體系，這才是我們根本的任務(wù)?！逼そ▏?guó)認(rèn)為內(nèi)控就是要把所有的體系全都鏈接起來。
“我們做內(nèi)控時(shí)，不能追求完美，盲目追求個(gè)別和局部的最優(yōu)可能會(huì)導(dǎo)致整體或系統(tǒng)變壞的情況。對(duì)于內(nèi)控，我們要追求一種對(duì)整體或系統(tǒng)而言的穩(wěn)定持續(xù)可控的一種控制，這才是整體和系統(tǒng)的勝利?！逼そ▏?guó)說。
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