利潤分配步驟包括計(jì)算利潤、扣企業(yè)所得稅、提取盈余公積、分配投資者利潤四個(gè)步驟。沒步分錄如下:
步驟一:計(jì)算利潤
計(jì)算利潤是損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的過程。分錄如下:
①、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
②、結(jié)轉(zhuǎn)成本及期間費(fèi)用(含稅金結(jié)轉(zhuǎn))
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營業(yè)外支出
③、結(jié)轉(zhuǎn)凈收益
借:投資收益
公允價(jià)值變動損益
其他收益
資產(chǎn)處置損益
貸:本年利潤
④、結(jié)轉(zhuǎn)凈損失
借:本年利潤
信用減值損失(資產(chǎn)減值損失)
其他收益
投資收益
公允價(jià)值變動損益
其他收益
ps:結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤在貸方代表公司盈利,在借方代表公司虧損。這里說虧損與盈利,指的是會計(jì)上的虧損或盈利,與稅法認(rèn)可的有出入。
步驟二:計(jì)算所得稅
所得稅的計(jì)算按照稅法上的收入與可扣除費(fèi)用作為企業(yè)所得稅納稅依據(jù)。小企業(yè)準(zhǔn)則下不考慮會計(jì)差異,企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下需要考慮快稅的臨時(shí)性差異,稅法比會計(jì)多交稅(臨時(shí)性差異),計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”,反之計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”。一般小企業(yè)分錄如下:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
上交稅款
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)利潤
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
步驟三:提取盈余公積
根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定,公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊資本的50%時(shí)可以不再提取。任意盈余公積可以不提取,也可以以利潤最大剩余額提取。分錄如下:
借:本年利潤
貸:利潤分配—未分配利潤
借:利潤分配—未分配利潤
貸:盈余公積—法定盈余公積
— 任意盈余公積
步驟四:利潤分配
提前盈余公積后,未分配利潤貸方余額,是利潤的最大可分配額。分配利潤時(shí)不要忘記代扣的個(gè)稅,分錄如下:
借:利潤分配—未分配利潤
貸:應(yīng)付股利
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅
- 來源:張章說分錄
- 作者:張章說分錄
- 圖文編輯:沐林財(cái)訊
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